股市投资税务知识 - 4 税务居民的身份对股票交易税务的影响

我们在几次视频里聊了如何去区分是在投资股票还是在交易股票以及在税务的处理上的区别。今天和大家聊一下税务居民对股票交易中，在税务上的区别。

确认税务居民的重要性

作为新西兰和中国的税务居民，根据两国税法，纳税人都需要向当地政府申报全球收入。

如果大家是新西兰的非税居民，您只需要像新西兰的税务局申报在新西兰所产生的收益。

如果根据各个国家对税务居民的定义，您也许是两个国家的税务居民，在这种情况下，需要通过双边税务协议来确定您到底对哪个国家有纳税义务

而且自然人纳税身份会影响到纳税人所成立的信托，公司的税收身份。

税务居民的判定对CRS和FACTA全球信息交换起着决定性的影响。

什么是CRS

Common Reporting Standard (CRS) 就是《共同申报准则》。《共同申报准则》正式名称是《金融账户资讯主动交换标准》（Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information），是受20国集团委托，由经济合作与发展组织（OECD）所发展的金融账户信息自动资讯交换（AEoI）中的互换标准。这份准则的目的是为了让政府机构之间的信息交流变得更加正式和便捷。

各签约国需主动提供对方国家税务居民的金融账户资料至对方的税务机关，以此避免借由离岸银行账户避税的问题。

CRS规定信息交换的内容包括：帐户及帐户余额；相关账户的利息收入、股息收入、保险产品收入、相关金融资产的交易所得；还包括帐户的一系列基本信息：姓名、出生日期、国籍等；以及年度付至或记入该账户的总额。

在去年9月份和年底的时候，我们的很多客人分别收到了税务局发出的，针对他们2018和2019年两个财务年度的信息交换结果的信件。这些客人收到信的原因是，税务局所收到的交换信息和纳税人所申报的税务不符。这些信件有三种不同的版本。因为时间的关系，我就不在这里仔细为大家讲了。您如果有兴趣，可以在我们的网站上阅读一下我们当时的文章(所有华人警惕了！是税务局的钓鱼执法还是狼真的来了？)。在CRS推出之前，美国就已经推出了自己的信息交换系统FACTA.。两个系统是非常类似的。

什么是税务居民

税务居民是要在两个法律框架下来判定的。一个是新西兰的国内法框架，在里面我们会涉及新西兰税务居民还有过渡居民。而另一个就是国际法框架。主要涉及双边税务协议。这是国与国之间所签立的税务协议。当两个法律框架发生冲突的时候，国际法框架要优先于国内法框架。

成为新兰税务居民有两个条件。只要满足其中一个即可成为新西兰税务居民。第一个就是在新西兰拥有长期居所，而另一个就是在任何12个月的时间内，在新西兰停留超过183天。183天是个非常容易的判定。而对于什么是长期居所，这是一个非常复杂而且主观的判定。我们发现很多人认为有在新西兰买房子又住在房子里面就会成为长期居所。这个是不准确的。我们有好几位客户在这边都有自己的房子，但是在我们的帮助下，同样被税务局判定为没有长期居所，因此他们也被税务局判定为非税务居民。

什么是过渡居民

过渡居民的政策是从2006年的4月1日开始正式实施的。过渡居民就是新西兰的税务居民，但是他们有“4年”的海外收入申报的豁免期。

在这4年过度居民期间，大部份的海外收入包括：房租、利息、分红、退休金、海外股份投资等，都是在新西兰不需要进行申报的。

而海外的工资，个人服务费用，甚至包括炒股、炒汇、炒黄金、炒期货所产生的收益，在这4年的过渡居民期间，是需要在新西兰进行申报的。因为税务局认为，这些操作都是纳税人在新西兰所完成的，因此这些属于在新西兰所产生的收益。

大家可以看到这个“4年”是打着引号的，因为在很多情况下，过渡居民从开始到结束可以超过48个月。我们最近的一位客户就是他虽然新西兰有买房子，并且住在那个房子里。在我们的帮助下，这位客户的过渡居民从开始到结束一共60个月。

新移民也是可以放弃自己过渡居民的身份的。当纳税人申请奶粉金(working for families tax credits)，或者是申报全球收入后，相当于自动放弃其过渡居民的身份。

过渡居民是从其第一天成为新西兰税务居民开始。过渡居民期是在满足获得长期居所后的第48个月末结束，或者是在满足了183天后的第48个月末结束。这要看纳税人最先满足的哪一个条件后的第48个月结束。

双重居民和双边税务协议

还有一种情况，大家可能是双重居民，这时我们就需要搬出国际法框架下的双边税务协议来进行判断了。什么时候会成为双重税务居民？双重税务居民的产生主要是因为各个国家对税务居民都有各自的定义。例如中国的个人所得税法，认定你在中国境内有住所或者是在境内居住满183天就应该认定为中国的税收居民。中国境内有住所是指因户籍家庭经济利益关系而在中国境内习惯性居住。也就是说您在新西兰和中国各自有个家，那就那您就同时成为新西兰的税务居民和中国的税务居民，也就是我们刚才说的双重税务居民。对于两个都是对全球收入进行征税的国家，您的一份收入不应该被两个国家同时缴税。因此，就有了双边税务协议。说明是有协议通过第四款钟的4个步骤来判定再出现双重税务居民的情况下，您到底对哪个国家有纳税义务。

税务居民身份对股票收益税务的影响

对于新西兰税务居民来讲，需要将全球收入向新西兰税务局申报，因此不论是新西兰当地的股份分红还是海外的股份分红都需要在新西兰进行申报纳税。

对于非税务居民或过渡居民，他们只需对在新西兰所产生的收益，这里指的是投资在新西兰的股份分红，进行申报和纳税。

对于非税务居民，公司需要代扣代缴NRWT (non-resident withholding tax)。对于和新西兰有签署双边税务协议的居民，股份分红上的NRWT的税率一般是15%，例如中国和台湾的居民。对于香港居民，可以选择0%，5%，15%。新加坡居民可以选择5%或者是15%。因为澳门没和新西兰签署双边税务协议，因此对于澳门居民，股份分红上的NRWT的税率是30%。